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　連城集團(tuán)合夥人 馮南山 Paxson

　香港立法會(huì)近日正式通過(guò)《2024年稅務(wù)（修訂）（跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最低稅）條例草案》，標(biāo)誌著本港稅制進(jìn)一步與國(guó)際接軌，不僅是技術(shù)層面的稅務(wù)調(diào)整，更是一場(chǎng)重塑全球商業(yè)版圖的戰(zhàn)略布局。

　條例爲(wèi)港府落實(shí)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的侵蝕稅基及轉(zhuǎn)移利潤(rùn)2.0 （BEPS 2.0）國(guó)際稅務(wù)機(jī)制奠定法律基礎(chǔ)，具體爲(wèi)跨國(guó)集團(tuán)如果在現(xiàn)時(shí)財(cái)政年度對(duì)上的四個(gè)財(cái)政年度中，至少兩個(gè)財(cái)政年度的年度綜合收入達(dá)7.5億歐元或以上，須就集團(tuán)有營(yíng)運(yùn)的司法管轄區(qū)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，繳付至少15%的全球最低稅。條例關(guān)鍵「最低補(bǔ)足稅」設(shè)計(jì)尤為精妙——在特定情況下，當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率不足15%時(shí)，特區(qū)政府可行使優(yōu)先徵稅權(quán)徵收補(bǔ)足稅。

　料為庫(kù)房每年帶來(lái)150億額外收入

　這一設(shè)計(jì)避免本應(yīng)在BEPS 2.0機(jī)制下歸屬香港的稅收流向其他司法管轄區(qū)。據(jù)估算，新機(jī)制可望在2027/28年度起，每年?duì)?wèi)庫(kù)房帶來(lái)約150億元的額外收入。

　在「一國(guó)兩制」的獨(dú)特框架下，香港擁有與國(guó)際對(duì)接的法律體系、全球領(lǐng)先的金融基建、高度開(kāi)放的資本市場(chǎng)以及中西薈萃的專業(yè)人才庫(kù)。這些優(yōu)勢(shì)在快速變化的國(guó)際稅務(wù)環(huán)境下更為突出。

　筆者樂(lè)見(jiàn)當(dāng)局積極吸納專業(yè)意見(jiàn)，在條例中加入多項(xiàng)減輕合規(guī)負(fù)擔(dān)的措施，其中，稅務(wù)局已成立專責(zé)小組提供技術(shù)支持，務(wù)實(shí)延續(xù)香港稅制「簡(jiǎn)單低稅」特色。

　香港稅制的優(yōu)化變革，在遵從國(guó)際規(guī)範(fàn)之餘，亦是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的有力支持，彰顯香港參與構(gòu)建公平國(guó)際稅制的承諾，便利受涵蓋跨國(guó)集團(tuán)合規(guī)，避免國(guó)際跨境稅務(wù)爭(zhēng)議。

　由於OECD的BEPS 2.0機(jī)制以及香港的最低補(bǔ)足稅機(jī)制都是剛推出不久的國(guó)際稅務(wù)機(jī)制，在實(shí)際執(zhí)行中或許需要時(shí)間磨合，機(jī)制中亦有比較複雜而尚待釐清的地方。

　對(duì)跨國(guó)集團(tuán)而言，筆者建議管理層應(yīng)盡快審視集團(tuán)的全球稅務(wù)情況，及早進(jìn)行適當(dāng)規(guī)劃，甚至尋求外部稅務(wù)專家協(xié)助，避免誤解機(jī)制涉及的概念，比如補(bǔ)底稅計(jì)算方法等，減少因誤會(huì)而產(chǎn)生不必要的罰款以及規(guī)劃好後續(xù)的年度合規(guī)安排。